Как вернуть НДФЛ за лекарства: условия, лимиты и документы

Законодательная база

Возврат НДФЛ за лекарства — это разновидность социального налогового вычета, который позволяет вернуть до 13% от понесенных расходов на медикаменты, если соблюдены условия закона. Базовые нормы содержатся в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ: налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму расходов на лечение и приобретение лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом, если эти препараты включены в утвержденный Правительством перечень. Параллельно действует Постановление Правительства РФ № 201 от 19.03.2001, которое устанавливает перечни медицинских услуг и лекарственных средств, учитываемых для вычета, а также выделяет дорогостоящие виды лечения без ограничения по сумме (на лекарства не распространяется).

Для подтверждения расходов важны также нормы потребительского и гражданского законодательства, обеспечивающие ваше право на документы. Закон о защите прав потребителей и положения ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг обязывают медорганизацию выдать договор, чек и справку об оплате, а лечащего врача — оформить рецепты надлежащим образом. Кассовые чеки должны соответствовать требованиям 54-ФЗ о ККТ: они могут быть бумажными или электронными с фискальными признаками, что актуально для онлайн-аптек и безналичных платежей.

Кто имеет право на вычет за лекарства

Получить налоговый вычет за лечение и лекарства может физическое лицо — плательщик НДФЛ, имеющий официальный доход, облагаемый по ставке 13% (для высоких доходов действует прогрессивная ставка, но социальные вычеты уменьшают базу, облагаемую по ставке 13%). Вернуть налог можно за собственные расходы, а также за приобретение лекарств для супруга(и), родителей и детей до 18 лет (включая подопечных и усыновленных). Если НДФЛ за год не удерживался (например, самозанятый на НПД или ИП на УСН без доходов, облагаемых НДФЛ), вернуть 13 процентов за лекарства нельзя, потому что отсутствует уплаченный налог.

Лимиты и размер возврата

Лимит вычета на лечение и медикаменты установлен в сумме 120 000 рублей в год в составе совокупного социального вычета (включает также обучение, страховые взносы по ДМС и обычные медуслуги). Это означает, что максимум к уменьшению налоговой базы за год — 120 000 рублей, а максимальный возврат НДФЛ за лекарства и иные социальные расходы — 15 600 рублей (13% от 120 000). Дорогостоящее лечение из специального перечня оплачивается без учета лимита, но к лекарствам это правило не применяется: 3-НДФЛ вычет за лекарства всегда подпадает под общий предел.

Нормативная опора: подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Постановление Правительства РФ № 201 от 19.03.2001 (перечни медуслуг, дорогостоящего лечения и лекарственных средств); 54-ФЗ о применении ККТ (требования к чекам).

Порядок действий / Инструкция

Алгоритм, как вернуть 13 процентов за лекарства, зависит от способа: через налоговую инспекцию по окончании года с подачей декларации 3-НДФЛ или через работодателя в текущем году на основании уведомления ФНС. В обоих случаях потребуется подтвердить расходы и право на вычет документально, иначе налоговый орган откажет. Выберите способ, исходя из удобства: через 3-НДФЛ вы получите возврат на счет после камеральной проверки, а через работодателя — перестанете платить НДФЛ из зарплаты до исчерпания лимита вычета на лечение и медикаменты.

Шаг 1. Подготовьте документы для налогового вычета за лекарства

• Рецепт лечащего врача на бланке установленной формы с отметкой «Для налоговых органов РФ» и указанием ФИО пациента. Электронный рецепт допустим при наличии реквизитов врача и медорганизации.
• Кассовые чеки/квитанции на покупку лекарств, соответствующих перечню из Постановления № 201 (допустимы электронные чеки по 54-ФЗ, а также выписка банка как дополнительное доказательство оплаты).
• Документы, подтверждающие родство, если лекарства приобретались для супруга(и), родителей, детей до 18 лет (свидетельства о браке/рождении).
• Справка 2-НДФЛ (сведения о доходах), как правило, подтягивается автоматически в Личном кабинете ФНС, но можно приложить самостоятельно.
• Реквизиты банковского счета для возврата налога и заявление на перечисление (для варианта с 3-НДФЛ).

Шаг 2. Подача через ФНС по итогам года (декларация 3-НДФЛ)

1. Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru и создайте декларацию за прошедший год. Выберите раздел «Социальные вычеты» — «Лечение и медикаменты», отметьте «лекарственные препараты».
2. Загрузите сканы/фото рецептов и чеков, при необходимости приложите документы о родстве. Проверьте, что наименование лекарства совпадает с перечнем, а суммы и даты читаемы.
3. Подпишите 3-НДФЛ электронной подписью из ЛК и отправьте. Одновременно сформируйте заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов.
4. Ожидайте камеральную проверку (до 3 месяцев) и перечисление денег (до 1 месяца после завершения проверки). Статус доступен в ЛК.

Шаг 3. Подача через работодателя (в текущем году)

1. В Личном кабинете ФНС подайте заявление о подтверждении права на социальный вычет и приложите документы для налогового вычета за лекарства.
2. ФНС проверит документы и выдаст уведомление в течение 20 рабочих дней. Передайте его в бухгалтерию работодателя.
3. Работодатель как налоговый агент перестанет удерживать НДФЛ из вашей зарплаты до исчерпания подтвержденной суммы расходов (в пределах лимита).

Сроки и период, за который можно заявить

Заявить возврат НДФЛ за лекарства можно в течение трех лет после года расходов, подав 3-НДФЛ за соответствующий период. Например, в 2025 году можно вернуть налог за 2024, 2023 и 2022 годы. При обращении через работодателя право на вычет реализуется в текущем году по фактически понесенным расходам, без ожидания конца года.

Важно: лимит вычета на лечение и медикаменты — 120 000 руб. в год на одного налогоплательщика по совокупности социальных расходов. Вернуть можно до 13% от подтвержденной суммы, но не больше удержанного за год НДФЛ.

Нюансы и подводные камни

На практике отказы чаще всего связаны с тем, что лекарство не входит в перечень Постановления № 201, рецепт оформлен с ошибками или отсутствует отметка «Для налоговых органов РФ». Не подлежат вычету БАДы, витамины и иные средства без доказанной терапевтической активности по перечню, а также расходы, оплаченные третьими лицами или за счет ДМС, если вы лично не несли затрат. Важна и юридическая чистота документов: фамилии, даты, суммы на чеках и рецептах должны совпадать, а покупателем выступать налогоплательщик или законный представитель ребенка.

Обратите внимание, что вычет предоставляется только при наличии доходов, облагаемых НДФЛ. Пенсионер без таких доходов может получить возврат, если в году были налогооблагаемые поступления (например, сдача имущества в аренду с уплатой НДФЛ) или при официальном трудоустройстве в соответствующем периоде. Покупка лекарств за границей, как правило, не дает права на вычет из‑за отсутствия рецепта установленного образца и сложности подтверждения соответствия перечню; судебная практика по таким случаям неоднородна, но позиция ФНС обычно строгая.

Если ФНС отказала, проверьте мотивировку: можно подать возражения в ходе камеральной проверки с дополнительными доказательствами (копии рецептов, уточненные чеки, выписки), затем — жалобу в вышестоящий налоговый орган в порядке ст. 138 НК РФ или обратиться в суд. Судебная практика в целом поддерживает налоговый орган при явном несоответствии перечню, но принимает сторону налогоплательщика, когда доказано назначение врача, корректность рецепта и целевое назначение лекарства.

Совет юриста: проверьте лекарство по перечню № 201 до покупки и заранее попросите у врача рецепт с отметкой «Для налоговых органов РФ». Храните оригиналы чеков и рецептов минимум 4 года — это покрывает период проверки и возможных споров.

Типичные ошибки, которых стоит избегать

• Отсутствует рецепт или на нем нет обязательной отметки для ФНС — вычет не предоставят, даже если есть чеки.
• Лекарство — БАД или не входит в перечень — расходы не учитываются.
• Оплата произведена не налогоплательщиком (например, картой другого лица) — докажите, что расход понесли вы, или оформите доверенность и подтверждающие документы.
• Превышение лимита: «остаток» расходов на лекарства не переносится на следующий год — планируйте покупки с учетом лимита вычета на лечение и медикаменты.

Частые вопросы (FAQ)

Как вернуть 13 процентов за лекарства, если чек утерян?

Для подтверждения расходов нужны фискальные чеки. Попробуйте восстановить документ в аптеке по дате, сумме и номеру карты, также запросите у банка выписку о платеже и у врача дубликат рецепта. Если аптека отказывает — ссылайтесь на ЗоЗПП и 54‑ФЗ. Однако одного банковского платежа обычно недостаточно: ФНС требует именно чек ККТ и рецепт, иначе возврат НДФЛ за лекарства могут отклонить.

Что входит в лимит вычета на лечение и медикаменты 120 000 руб.?

В этот лимит включаются «обычные» медицинские услуги, лекарства по рецепту из перечня, оплата собственного ДМС и обучение. Лимит общий на все эти расходы в пределах календарного года для одного налогоплательщика, поэтому планируйте, за что заявлять вычет в первую очередь. Дорогостоящее лечение (по перечню № 201 с кодом «2» в справке из медорганизации) лимитом не ограничено, но это относится к услугам, а не к лекарствам.

Можно ли получить 3-НДФЛ вычет за лекарства без личного визита в налоговую?

Да, декларация 3-НДФЛ вычет за лекарства подается онлайн через Личный кабинет ФНС с загрузкой сканов рецептов и чеков. При корректном оформлении документов и подтверждении источников дохода камеральная проверка проходит дистанционно, а возврат перечисляется на счет. Альтернатива — оформить уведомление в ЛК и получить вычет через работодателя, чтобы сразу не удерживали НДФЛ.

Кто имеет право на вычет за лекарства для ребенка и родителей?

Вычет доступен, если лекарства оплачены налогоплательщиком для ребенка до 18 лет, супруга(и) или родителей, при наличии рецепта на соответствующее лицо и документов о родстве. Для совершеннолетних детей и иных родственников (например, бабушки/дедушки) вычет не предоставляется. Помните, что налоговый вычет за лечение и лекарства предоставляется тому, кто фактически оплатил покупку и уплачивает НДФЛ.

Ключевое: оформляйте расходы и документы «в одну линию» — рецепт на того, кому назначено лечение, оплата — тем, кто заявляет вычет, чек с корректными реквизитами, лекарства — строго из перечня. Это минимизирует риск отказа и ускорит возврат.