Возврат аванса по НДС в 2026 году: как отразить в декларации (строки) и КВО при возврате от нерезидента

Когда срывается поставка или расторгается контракт, компании сталкиваются с тремя одновременно сложными пластами учета: НДС по авансу, валютный контроль и доказательная база для камеральной проверки. В 2026 году правила в целом сохранили логику НК РФ, но формы, контрольные соотношения ФНС и требования банков к КВО ужесточились. Поэтому неверно выбранная строка в декларации по НДС, неверное КВО при международном платежe или отсутствие одного из первичных документов легко приводят к отказу в вычете и штрафу по валютному законодательству. Эта статья — подробная «дорожная карта» по теме «возврат аванса в 2026 году НДС», в том числе как отразить возврат аванса в декларации по НДС (строки и разделы) и какой КВО использовать при возврате от нерезидента.

Не хотите разбираться во всех тонкостях? Наш ИИ-юрист составит обращение за 2 минуты.

Что изменилось в 2026 году по НДС при возврате аванса

С точки зрения НК РФ базовая логика не изменилась: при получении аванса у продавца возникает обязанность начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, исключения — отдельные операции и нулевая ставка), а при отгрузке или при возврате аванса — право на вычет (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). Покупатель может принять к вычету НДС по авансу при наличии счета-фактуры на предоплату, а если аванс возвращен — обязан восстановить налог (ст. 170 НК РФ). В 2026 году ФНС актуализировала контрольные соотношения и формат декларации: проверяется связка «аванс получен — аванс возвращен/отгружено» через книги покупок/продаж и разделы 8–9, а также корректность строк раздела 3. Это означает, что «возврат аванса в декларации по НДС» теперь чаще проверяется автоматически.

Для международных расчетов банки строже сопоставляют УНК/УВЭД, назначение платежа и КВО; несоответствие коду валютной операции (КВО) квалифицируют как нарушение валютного законодательства. Поэтому тема «кво возврат аванса от нерезидента» в 2026 году стала критичной для безрисковой отчётности.

Важно: проверяйте актуальные редакции НК РФ и форматов ФНС на дату сдачи декларации, а также действующую инструкцию Банка России по валютному контролю и классификатор КВО. Основание: гл. 21 НК РФ (ст. 167, 170–172), Закон № 173‑ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», КоАП РФ ст. 15.25.

Сомневаетесь в строках и документах? Наш ИИ-юрист проверит и подготовит обоснование для ФНС.

Как отразить возврат аванса в декларации по НДС: строки и разделы

Чтобы корректно показать «возврат аванса в декларации по НДС», ориентируйтесь на роль (продавец или покупатель) и на то, был ли ранее налог начислен/принят к вычету. Ниже — практическая схема по разделу 3, а также что регистрировать в книгах покупок/продаж (разделы 8–9).

1) Продавец возвращает полученный аванс (отгрузки не было)

• На дату получения аванса ранее был начислен НДС и отражен в разделе 3 по строке 070 (НДС с полученных предоплат). В книге продаж (раздел 9) зарегистрирован счет‑фактура на аванс.
• При возврате аванса продавец заявляет вычет по п. 5 ст. 171 НК РФ: «возврат аванса строка в декларации по НДС» — как правило, строка 090 раздела 3 (вычет по НДС, ранее начисленному с аванса). В книге покупок (раздел 8) регистрируется «авансовый» счет‑фактура, ранее выставленный продавцом, как основание для вычета при возврате.
• Разделы 8–9 должны «закольцовываться»: счет‑фактура на аванс есть в продаже (при получении) и в покупке (при возврате), суммы совпадают, периоды реальны.

2) Продавец получил аванс, потом отгрузил и частично вернул остаток

• При отгрузке продавец заявляет вычет по НДС с аванса на сумму, закрытую отгрузкой (обычно строка 090). Остаток аванса, не закрытый отгрузкой, при возврате также идет в вычет по той же строке 090 в том периоде, когда деньги фактически перечислены покупателю.
• В книге покупок отражаются «авансовые» счета‑фактуры пропорционально закрытию/возврату.

3) Покупатель перечислял аванс и получил его обратно

• Если покупатель ранее принял к вычету НДС по авансу (на основании счета‑фактуры на предоплату от продавца), то при возврате аванса он обязан восстановить НДС. В разделе 3 для покупателя «возврат аванса в декларации по НДС» отражается по строке 080 (восстановление налога по ст. 170 НК РФ). В книге продаж (раздел 9) выставленный счет‑фактура не нужен; операция восстановления — бухгалтерская и налоговая корректировка внутри декларации.
• Если покупатель не заявлял вычет по авансу раньше, то и восстанавливать нечего: «возврат аванса строка в декларации по НДС» у покупателя не заполняется, кроме общего оборота (если операция затрагивает облагаемые базы) — обычно нет.

4) Нулевая ставка и необлагаемые операции

• По экспортным поставкам (0%) НДС с аванса, как правило, не начисляется. Тогда при возврате аванса вычетов/восстановлений нет, но валютный контроль и КВО применяются в общем порядке.
• По необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ) авансы не формируют НДС‑обязательств; возврат также проходит без отражения в строках раздела 3, но книги и первичка должны подтверждать статус операции.

Нужна проверка по вашей схеме? Наш ИИ-юрист подскажет строки и сформирует пояснения для камеральной.

КВО при возврате аванса от нерезидента: валютный контроль и НДС

Для международных расчетов важно верно указать КВО — код вида валютной операции. Запрос «кво возврат аванса от нерезидента» часто возникает в двух сценариях: нерезидент возвращает вам предоплату (поступление средств) или вы возвращаете аванс нерезиденту (списание средств). Конкретный КВО зависит от предмета обязательства (товары/работы/услуги/права), роли (экспорт/импорт), статуса сделки (исполнена/расторгнута) и формулировки назначения платежа, а также от внутренней классификации банка на базе инструкций Банка России.

Как выбрать КВО безопасно

1. Определите природу операции: возврат неиспользованной предоплаты по экспортному договору, возврат аванса по импортному контракту, услуги, лицензии, роялти и т. д.
2. Сошлитесь в назначении платежа на договор и основание возврата: номер и дата договора/УНК/регистрации контракта, допсоглашение о расторжении/изменении, указание «возврат предоплаты».
3. Запросите у вашего банка рекомендованный КВО для конкретного кейса. На практике банки используют группы кодов для возвратов по неисполненным обязательствам по экспортным/импортным договорам; они различаются для зачисления и списания.
4. Синхронизируйте КВО с комплектом документов для валютного контроля: договор, допсоглашение, письмо о расторжении, уведомления, инвойсы, платежные инструкции, выписки.

Риски: ошибочный КВО — это потенциально нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ) и запросы от банка/Росфинмониторинга. Всегда проверяйте актуальный классификатор Банка России и внутренние требования вашего банка.

С точки зрения НДС «возврат аванса в декларации по НДС» и «кво возврат аванса от нерезидента» связаны косвенно: налог отражается в декларации по правилам НК РФ (раздел 3, строки 070/080/090 и книги 8–9), а КВО влияет на валютный контроль и допустимость платежа по договору. Несовпадение оснований (в платеже и в бух/налоговом учете) вызывает вопросы у ФНС и банка.

Хотите, чтобы банк и ФНС приняли документы с первого раза? Загрузите контракт — мы подскажем КВО и соберем пакет.

Примеры заполнения и типичные ошибки при возврате аванса

Пример 1. Продавец получил 1 180 000 ₽ аванса (в т. ч. НДС 20%) и вернул всю сумму

• Квартал 1: начислен НДС с аванса 196 667 ₽; раздел 3 — строка 070 = 196 667; раздел 9 — зарегистрирован авансовый счет‑фактура.
• Квартал 2: договор расторгнут, деньги возвращены; раздел 3 — строка 090 = 196 667 (вычет по возврату аванса); раздел 8 — регистрация ранее выставленного авансового счета‑фактуры как основания для вычета; итог по НДС за квартал уменьшается на сумму вычета.

Распространённые ошибки: не регистрируют авансовый счет‑фактуру в книге покупок при возврате; относят вычет не в тот квартал (нужно на дату реального возврата средств); забывают приложить допсоглашение/переписку о расторжении.

Пример 2. Покупатель уплатил аванс 1 180 000 ₽, принял к вычету 196 667 ₽, затем получил возврат

• Квартал 1: есть счет‑фактура на аванс от поставщика; раздел 3 — вычет по входному НДС (в составе строк вычетов, в декларации агрегируется), книги — раздел 8.
• Квартал 2: аванс возвращен; раздел 3 — строка 080 (восстановление по ст. 170) = 196 667; книги — без счетов‑фактур, так как восстановление не требует регистрации в книге продаж.

Ошибки: восстановление НДС показывают по неверной строке; «зачет» в расчетах путают с возвратом денег — для НДС критична фактическая операция и документы.

Пример 3. Возврат аванса от нерезидента (услуги с местом реализации в РФ)

• Продавец — резидент РФ, услуги оказываются в РФ, ранее начислен НДС с аванса (строка 070).
• Нерезидент вернул предоплату; продавец заявляет вычет по строке 090; по валютному контролю — подтверждающие документы (договор, письмо о расторжении), КВО — по рекомендации банка для «поступления возврата предоплаты по неисполненному обязательству».

Ошибки: неверное КВО, несоответствие назначения платежа договору, отсутствие русскоязычного перевода письма нерезидента, из‑за чего банк запрашивает допдокументы и блокирует зачисление.

Документы и сроки: подтверждаем возврат и корректируем декларацию

Набор документов

• Договор и допсоглашение/переписка о расторжении или изменении условий, на основании которых происходит «возврат аванса в 2026 году НДС».
• Платежные документы: выписки банка, платежные поручения, SWIFT‑сообщения (при нерезиденте), подтверждение КВО.
• Счет‑фактура на аванс (выставленный продавцом при получении предоплаты) — для регистрации в книге покупок при возврате.
• Акты/накладные — при частичной отгрузке, чтобы отделить «закрытую» часть аванса от возвращаемой.

Сроки

• НДС‑декларация — до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом. Возврат попал в текущий квартал — вычет/восстановление отражаются в этом же периоде.
• Корректировка декларации — подайте уточненку при выявлении ошибки; право на вычет по возврату действует при наличии факта возврата и документов (общий срок — в пределах 3 лет).
• Валютный контроль — сроки возврата/репатриации зависят от договора; просрочка грозит штрафами по ст. 15.25 КоАП РФ.

Советы по камеральной: приложите пояснения с раскладкой «когда начислили — когда вернули», копии счетов‑фактур и выписок; это снизит риск требований по разделам 8–9 и строкам раздела 3.

Нужно подготовить пояснения и пакет документов? Наш ИИ-юрист сделает это автоматически.

Частые ошибки

• Путают «возврат аванса строка в декларации по НДС»: у продавца — вычет по строке 090 (по ранее начисленному с аванса НДС), у покупателя — восстановление по строке 080.
• Не регистрируют авансовый счет‑фактуру в книге покупок при возврате аванса продавцом — ФНС отказывает в вычете.
• Неверно определяют период: вычет/восстановление делают не по дате фактического возврата средств.
• Используют неправильный КВО при международном платеже, не указывают УНК/договор/основание возврата — банк «заворачивает» платеж и фиксирует нарушение валютного контроля.
• Нет допсоглашения о расторжении/изменении — контролеры считают возврат экономически необоснованным и требуют восстановить НДС/доначислить налог.

FAQ по возврату аванса и декларации по НДС

Как отразить возврат аванса в декларации по НДС у продавца?

Начисление НДС с полученной предоплаты — строка 070 раздела 3. При возврате — вычет по п. 5 ст. 171 НК РФ, как правило, по строке 090. В книге покупок регистрируется «авансовый» счет‑фактура, ранее выставленный при получении предоплаты.

Возврат аванса у покупателя: какую строку показать?

Если покупатель раньше принял НДС к вычету по авансу, то при возврате отражает восстановление в строке 080 раздела 3. Если вычета не было — восстанавливать нечего.

Что с КВО при возврате аванса от нерезидента?

КВО зависит от вида сделки (экспорт/импорт/услуги), направления (поступление/списание) и основания возврата. Запросите точный код у вашего банка и укажите в назначении платежа договор, УНК и «возврат предоплаты». Неверный КВО — риск штрафов по валютному контролю.

Есть ли особенности в 2026 году?

Усилены контрольные соотношения ФНС по связке авансы/возврат/отгрузка и внимание банков к КВО. Подтверждающие документы и синхронизация разделов 3, 8 и 9 критичны.

Если была частичная отгрузка и частичный возврат — как делить суммы?

Вычет по строке 090 заявляйте в части, закрытой отгрузкой, на дату отгрузки, а в части возврата — на дату фактического возврата денег. В книге покупок регистрируйте авансовые счета‑фактуры пропорционально закрытой/возвращенной сумме.