Возврат депозита на расчетный счет: проводки и нужно ли учитывать как доход при УСН

Ситуации с депозитами бывают разными: организация размещает срочный банковский вклад, арендодатель берет обеспечительный платеж по договору аренды, контрагент перечисляет залог под поставку. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет будет отличаться, а ошибочная трактовка может привести к доначислениям налога по УСН, пеням и спорам с банком или ИФНС. Разберем, как оформить проводки, когда отражать возврат на расчетный счет, и самое главное — возврат депозита это доход УСН или нет в типичных сценариях.

Не хотите разбираться во всех тонкостях? Наш ИИ-юрист составит обращение за 2 минуты.

Что такое возврат депозита и когда он отражается в учете

Под «депозитом» чаще всего понимают два разных инструмента: 1) банковский депозит (срочный вклад юрлица), и 2) обеспечительный платеж по договору (аренда, поставка, подряд), который гарантирует исполнение обязательств. Возврат депозита на расчетный счет означает, что банк перечисляет сумму вклада после окончания срока, или контрагент возвращает обеспечительный платеж, когда основания для его удержания отпали. Отражение в учете зависит от природы депозита и условий договора — именно они определяют, будет ли это прочее поступление, возврат ранее выданных средств или доход по УСН.

Ключевые вопросы, которые задают бухгалтеры и собственники: «Какая верная проводка — возврат депозита на расчетный счет?» и «Возврат депозита это доход УСН или нет?». Базовое правило: возвращается то, что было временно размещено или обеспечивало обязательства — значит, обычно «тело» депозита в доход не попадает. Но есть нюансы: проценты по банковскому вкладу — это доход, а обеспечительный платеж может превратиться в доход, если им погашены арендные платежи или он зачтен в счет штрафов.

Важно: По УСН доходы определяются кассовым методом (НК РФ, ст. 346.17), а состав доходов — по правилам ст. 346.15 со ссылкой на ст. 249–250 НК РФ. Возврат собственных средств не образует экономической выгоды, но проценты по вкладам — это внереализационный доход. Для обеспечительных платежей все решает договор и фактическое использование суммы.

Проводка: возврат депозита на расчетный счет (схемы и примеры)

1) Банковский депозит (срочный вклад)

Размещение вклада: Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 51 «Расчетные счета». Эта запись фиксирует перевод средств на депозит. Возврат депозита на расчетный счет по окончании срока: Дт 51 Кт 55 — классическая проводка «возврат депозита на расчетный счет», не формирующая дохода по «телу» вклада.

Проценты по депозиту: при поступлении процентов на расчетный счет — Дт 51 Кт 91.01 «Прочие доходы». Если проценты капитализируются и увеличивают сумму вклада, банк сначала начисляет проценты (Дт 55 Кт 91.01), а при окончательном возврате всей суммы на расчетный счет — Дт 51 Кт 55. Таким образом, вопрос «проводка возврат депозита на расчетный счет» по «телу» депозита решается просто, а проценты выделяются отдельно как доход.

2) Обеспечительный платеж (аренда, поставка)

Перечисление контрагенту: Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или субсчет к 60/76 под обеспечение) Кт 51. Возврат депозита на расчетный счет: Дт 51 Кт 76 — это снова «проводка возврат депозита на расчетный счет», и здесь дохода не возникает, если платеж действительно обеспечительный и возвращается в полном объеме.

Если обеспечительный платеж зачтен в счет арендной платы или штрафов, меняется суть: Дт 60 (или 76, субсчет аренда) Кт 76 (обеспечение) — отражен зачет; далее по оплате аренды — в зависимости от договора. У плательщика по УСН зачет превращает обеспечение в оплату — и тогда возникает доход у получателя (арендодателя) и расход у арендатора при объекте «доходы минус расходы» согласно условиям и кассовому методу.

3) Типичные ситуации и примеры

• Возврат «тела» банковского депозита: Дт 51 Кт 55 — дохода по УСН нет.
• Поступили проценты: Дт 51 Кт 91.01 — это доход по УСН на дату поступления.
• Обеспечительный платеж возвращен: Дт 51 Кт 76 — дохода по УСН нет.
• Обеспечительный платеж зачтен в счет аренды: у арендодателя — доход, у арендатора — оплата аренды; бухгалтерские записи зависят от схемы учета арендных платежей.

Нужно письмо банку, допсоглашение об обеспечительном платеже или пояснения в ИФНС? Наш ИИ-юрист подготовит документы за 2 минуты.

Возврат депозита — это доход по УСН или нет? Разбор позиций и практика

Для банковского депозита позиция однозначна: возврат «тела» вклада не формирует дохода. Это восстановление ранее выданных средств, а не экономическая выгода. Поэтому формулировка «возврат депозита это доход УСН или нет» здесь имеет ответ: нет, не доход. Но проценты по вкладу — это внереализационный доход, который включается в налоговую базу по УСН на дату поступления денег (или капитализации с последующим поступлением).

Для обеспечительного платежа ответ зависит от условий договора и фактических действий сторон. Если сумма сохраняет статус обеспечения и возвращается плательщику — это не доход. Если же обеспечительный платеж по договору может использоваться получателем как предоплата или он зачтен в оплату арендных платежей/штрафов, возникает доход у получателя по УСН. Практика контроля ИФНС показывает: инспекции внимательно читают договор и платежные назначения. Если там есть «аванс», «предоплата», «аренда за первый и последний месяц», велик риск, что возврат депозита на расчетный счет не признают нейтральным движением, а изначальное поступление — квалифицируют как доход.

Закон и риск-факторы: НК РФ ст. 346.15, 346.17. Если деньги получены как обеспечение исполнения обязательств и не используются как оплата, дохода по УСН нет. Но при зачете или при праве свободного пользования средствами у получателя — это доход на дату получения/зачета. Всегда фиксируйте в договоре статус платежа как «обеспечительный» и запрет на его использование вне случаев, прямо оговоренных сторонами.

Есть спор с налоговой или арендодателем из‑за обеспечительного платежа? Наш ИИ-юрист подготовит претензию и возражения.

Документы и первичка для корректного оформления возврата (чтобы не возник доход по УСН)

Что должно быть у размещающего банковский депозит

• Договор банковского вклада/депозита с четкими условиями возврата, процентов, капитализации.
• Банковские выписки, подтверждающие перечисление и возврат средств (назначение платежа должно соответствовать договору).
• Справка банка о начисленных процентах и удержанных комиссию/налоги (если применимо).
• Внутренний приказ/записка об открытии депозита и сроках, чтобы синхронизировать учет по счетам 55/51/91.01.

Для обеспечительного платежа по договорам

• Договор с отдельным разделом «Обеспечительный платеж»: назначение, условия хранения, запрет на использование как оплату до наступления конкретных условий, порядок возврата.
• Платежное поручение с корректным назначением: «Обеспечительный платеж по договору №…» без слов «аванс», «предоплата».
• Акт/письмо о возврате обеспечения, либо соглашение о зачете (если был зачет) с датой и суммой.
• Переписка или допсоглашение при досрочном расторжении, фиксирующее основания удержания/возврата.

Корректная первичка — ключ к тому, чтобы вопрос «возврат депозита это доход УСН или нет» всегда имел безопасный ответ в вашу пользу. Если ИФНС запрашивает пояснения, оперативно дайте документы и обоснование ссылками на НК РФ и условия договора.

Подготовим пакет документов для ИФНС и контрагентов за 2 минуты. Сервис Pretenzia сформирует пояснения автоматически.

Особые случаи: проценты по депозиту, досрочное расторжение, взаимозачеты

Проценты и капитализация

Проценты всегда отдельная история и часто предмет споров. При УСН они включаются в доходы на дату поступления на расчетный счет или на депозит (если капитализируются), проводка — Дт 51/55 Кт 91.01. При возврате депозита на расчетный счет сумма процентов уже должна быть учтена как доход. Если банк допустил ошибку в начислении процентов, оформляйте претензию и корректирующие документы — от этого зависит налоговая база.

Досрочное расторжение вклада

При досрочном расторжении проценты могут быть пересчитаны по пониженной ставке, а излишне уплаченные проценты списаны. Возврат депозита на расчетный счет оформляется стандартно: Дт 51 Кт 55, а корректировка процентов — сторнирующими записями по 91.01/91.02. По УСН учитывайте фактические суммы, поступившие/возвращенные, соблюдая кассовый метод. Сохраняйте допсоглашения и справки банка о перерасчете — без них доказать правильность учета сложно.

Обеспечительный платеж: удержания и зачет

Если обеспечение удержано в счет штрафов, убытков или недоплаты, признается доход у получателя (Дт 76 Кт 91.01 или Кт 90, в зависимости от сути), а у плательщика — расход (при объекте «доходы минус расходы») при наличии документального основания. Когда обеспечение зачтено в аренду, доход у арендодателя отражается как арендный. Здесь снова всплывает главный вопрос: «возврат депозита это доход УСН или нет?» — при удержании/зачете речь уже не о возврате, а об использовании, и это формирует доход у получателя.

Валютные депозиты и курсовые разницы

Для валютных вкладов возможны курсовые разницы. В бухгалтерском учете они попадают в прочие доходы/расходы. В части УСН, учитывая отсылку к ст. 249–250 НК РФ, положительные курсовые разницы признаются доходом при наличии факта поступления выгоды. Документально фиксируйте курс, даты операций и банковские выписки.

Спор с банком, арендодателем или налоговой? Наш ИИ-юрист составит претензию и направит ее адресату.

Частые ошибки

• Неправильное назначение платежа: слово «аванс» вместо «обеспечительный платеж» — и инспекция считает поступление доходом, а возврат — не нейтральным движением.
• Смешение учета «тела» вклада и процентов: отражают одной суммой, из-за чего занижается налог по УСН или теряются расходы.
• Отсутствие допсогласований при досрочном расторжении депозита: потом сложно доказать правомерность перерасчета процентов.
• Зачет обеспечения без двустороннего документа и акта сверки: у налоговой вопросы к дате и основанию признания дохода/расхода.
• Игнорирование пояснений в ИФНС: при требовании о разъяснениях по движению денег не направляют пакет документов — итогом могут стать доначисления.

Избежать этих ошибок реально, если заранее подготовить договорную базу и корректные проводки. Но когда спор уже возник, важна каждое слово в претензии или пояснениях.

Нужна грамотная претензия или пояснение в налоговую? Наш ИИ-юрист сделает это бесплатно за 2 минуты.

FAQ

Проводка: возврат депозита на расчетный счет банка — какая?

Для банковского вклада: Дт 51 Кт 55. Для обеспечительного платежа, возвращаемого контрагентом: Дт 51 Кт 76. Оба случая — это «проводка возврат депозита на расчетный счет», не образующая дохода по УСН на «тело» суммы.

Возврат депозита — это доход по УСН или нет?

По «телу» банковского вклада — нет, это не доход. Проценты по депозиту — доход. По обеспечительному платежу возврат — не доход, а зачет/удержание — доход у получателя.

Как учесть проценты по депозиту при УСН?

Проценты — внереализационный доход на дату поступления денег (или капитализации с последующим поступлением). Проводка: Дт 51/55 Кт 91.01. Они попадают в налоговую базу по УСН.

Если обеспечительный платеж зачтен в аренду, что с УСН?

У получателя (арендодателя) возникает доход по УСН. У плательщика — расход при объекте «доходы минус расходы», если соблюдены условия для признания расходов и есть первичка.

Какие документы нужны, чтобы ИФНС не посчитала обеспечение доходом?

Договор с четким статусом «обеспечительный платеж», корректное назначение платежа, документы о возврате или зачете, переписка/акты и, при необходимости, пояснения в ИФНС с ссылкой на НК РФ.